Что показывает дебиторская задолженность предприятия

Что показывает дебиторская задолженность предприятия

Дебиторская задолженность (англ. Accounts receivable (A/R)) — сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами [1] , что соответствует как международным, так и российским стандартам бухгалтерского учёта.

Дебиторская задолженность в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности определяется как сумма, причитающаяся компании от покупателей (дебиторов).

Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию из хозяйственного оборота собственных оборотных средств, этот процесс сопровождается косвенными потерями в доходах предприятия.

Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приёмке товара на товаросопроводительном документе.

Дебиторская задолженность относится к оборотным активам компании вне зависимости от срока её погашения.

Содержание

Классификация дебиторской задолженности по времени просрочки [ править | править код ]

  • Текущая дебиторская задолженность — задолженность, срок неисполнения которой не превышает 90 дней.
  • Проблемная задолженность — задолженность, срок неисполнения которой составляет от 90 дней до одного года.
  • Хроническая задолженность — задолженность с просрочкой от одного до трех лет.
  • Безнадежная задолженность — задолженность, срок неисполнения которой превышает три года.

Значение указанной классификации позволяет определить вероятность взыскания задолженности с дебитора. Так, срок 90 дней используется в бухгалтерском учёте при формировании резервов по сомнительным долгам. Кроме того, когда долг просрочен более чем на 90 дней, появляются признаки банкротства. Признание задолженности безнадежной объясняется истечением трехлетнего срока исковой давности, предусмотренного гражданским законодательством. В последнее время часто используют понятие токсичного долга, под которым понимается задолженность, выплата которой может привести лицо к полной финансовой несостоятельности (банкротству). [2]

Оборачиваемость дебиторской задолженности [ править | править код ]

Оборачиваемость дебиторской задолженности (receivables turnover ratio — RTR) — отношение выручки от реализации к средней сумме счетов к получению за минусом резервов на сомнительные позиции.

RTR = (продажи в кредит или выручка) / (средняя дебиторская задолженность).

Коэффициент показывает, сколько раз счета к получению превращались в денежные средства или сколько единиц выручки получено с 1 руб. дебиторской задолженности. Чем выше его значение, тем меньший период времени проходит между отгрузкой продукции потребителям и моментом её оплаты [3] . Высокие значения этого показателя положительно отражаются на его ликвидности и платёжеспособности.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в днях (day’s sales outstanding — DSO) рассчитывают по формуле:

DSO = (Средняя деб. задолженность * 365) / (Продажи в кредит или Выручка).

Характеризует средний период времени, в течение которого средства от покупателей поступают на расчётные счета предприятия. Отсюда его другое распространённое название и аббревиатура — ACP (average collection period). Чем меньше значение данного показателя, тем в более выгодных условиях находится предприятие.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, рассчитанный на основе финансовой отчетности показывает среднее значение оборачиваемости за период, на основании которого нельзя сделать точный вывод о финансовом состоянии предприятия.

Оценка оборачиваемости дебиторской задолженности на основе показателей финансовой отчётности не даёт достоверной информации, поскольку общий объем дебиторской задолженности и общая выручка — это агрегированные показатели. Если объем дебиторской задолженности составляет ¼ от годовой выручки, это не значит, что ее период оборота составляет 90 дней и вся она погашается в этот срок. Такой показатель может означать, что один контрагент оплачивает продукцию в течение 30 дней, а другой — в течение 180 дней. [4]

Для более точной оценки оборачиваемости дебиторской задолженности необходим ее анализ в динамике за несколько периодов отдельно по разным контрагентам. Такой анализ можно сделать в виде финансовой модели в среде Excel [5]

Управление дебиторской задолженностью [ править | править код ]

Управление дебиторской задолженностью — отдельная функция финансового менеджмента, основной целью которой является увеличение прибыли компании за счёт эффективного использования дебиторской задолженности как экономического инструмента.

Основные задачи [ править | править код ]

  • комплексная проверка дебитора на начальном этапе
  • юридическое сопровождение сделок
  • финансирование дебиторской задолженности
  • учёт, контроль, оценка эффективности дебиторской задолженности
  • взыскание просроченного долга
  • претензионная работа с недисциплинированными дебиторами
  • выражение экономических отношений, возникающих у государства с предприятиями

Функции [ править | править код ]

  • использование (определение финансовых и управленческих целей)
  • организационная функция (обеспечение выполнения запланированных целей)
  • мотивирование (утверждение системы мотивации для сотрудников, участвующих в процессе управления дебиторской задолженностью)
  • контроль
  • анализ результатов и обратная связь

Участники [ править | править код ]

В современной экономике управление дебиторской задолженностью давно вышло за пределы функций только лишь финансового менеджмента. В современной коммерческой организации в процессе управления задействованы следующие лица и структурные подразделения:

  • Генеральный директор
  • Коммерческий отдел и отдел продаж (коммерческий директор, руководитель отдела продаж, менеджеры по продажам)
  • Финансовый отдел (финансовый директор, финансовый менеджер)
  • Юридический отдел и служба безопасности
Читайте также:  Акбарсбанк в ульяновске курс доллара

Процесс [ править | править код ]

Проблема ликвидности дебиторской задолженности становится ключевой проблемой почти каждой организации. Она, в свою очередь, расчленяется на несколько проблем: оптимальный объём, оборачиваемость, качество дебиторской задолженности.

Решение этих проблем требует квалифицированного управления дебиторской задолженностью, что является одним из методов укрепления финансового положения предприятия. Мероприятия по возврату дебиторской задолженности входят в группу наиболее действенных мер повышения эффективности за счёт внутренних резервов предприятия и могут быстро принести положительный результат. Возврат задолженности в сжатые сроки — реальная возможность восполнения дефицита оборотных средств.

Одним из важнейших параметров имеющейся в организации дебиторской задолженности является вероятность ее взыскания. Оценка данного показателя может производиться с использованием различных подходов. В реальной практике антикризисного управления, для оценки состояния дебиторской задолженности и ее качества обычно используются сложные, комплексные и многофакторные карты рисков вероятности взыскания дебиторской задолженности, сочетающие в себе процедуры сбора и всестороннего изучения информации о дебиторах и обладающие широкими возможностями аналитические инструменты, формируемые с помощью последних достижений различных разделов математической науки и различных инноваций.

Подобные карты рисков представляют собой пакет взаимосвязанных процедур, направленных на поиск и комплексную перекрестную оценку информации о том или ином дебиторе, сопоставление полученных в результате выводов с рядом других, значимых в данном контексте сведений (состояние соответствующих тематике деятельности дебитора рыночных и финансовых конъюнктур, данные о ретроспективе отношений должника со своими контрагентами и т. п.) и генерацию экспертного заключения, содержащего ключевые выводы о финансовом состоянии дебитора и вероятности погашения им задолженности услуги, обоснование этих выводов, а в ряде случаев — общие рекомендации, касающиеся выбора максимально эффективного метода (стратегии) взыскания данной задолженности [6] .

Управление дебиторской задолженностью может быть отождествлено с любым другим видом управления как процесс реализации специфических управленческих функций: планирования, организации, мотивации и контроля.

  • Планирование — это предварительные финансовые решения. Чтобы оно было эффективным, необходимо определить долгосрочную цель организации, сформулировать стратегию организации, определить политику действий, выбрать рациональные процедуры действий.
  • Организация управления означает координацию действий по такой последовательности: вся область действий должна быть сгруппирована по выбранным функциям; лицам, которые ответственны за свою деятельность, должны быть предоставлены адекватные права.
  • Под мотивацией подразумевается совокупность психологических моментов, которыми определяется поведение человека в целом.
  • Действия по контролю это подготовка стандартов действий и сравнение фактических результатов со стандартными.

Таким образом, управление дебиторской задолженностью представляет собой часть общего управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объёма реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности, обеспечении своевременной её инкассации. В основе квалифицированного управления дебиторской задолженностью фирмы лежит принятие финансовых решений по следующим фундаментальным вопросам:

  • учёт дебиторской задолженности на каждую отчётную дату;
  • диагностический анализ состояния и причин, в силу которых у фирмы сложилось негативное положение с ликвидностью дебиторской задолженности;
  • разработка адекватной политики и внедрение в практику фирмы современных методов управления дебиторской задолженностью;
  • контроль за текущим состоянием дебиторской задолженности.

Задачами управления дебиторской задолженностью являются:

  • ограничение приемлемого уровня дебиторской задолженности;
  • выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств;
  • определение скидок или надбавок для различных групп покупателей с точки зрения соблюдения ими платёжной дисциплины;
  • ускорение востребования долга;
  • уменьшение бюджетных долгов;
  • оценка возможных издержек, связанных с дебиторской задолженностью, то есть упущенной выгоды от неиспользования средств, замороженных в дебиторской задолженности.

Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo.ru. Дебиторская задолженность – это одно из ключевых понятий бухгалтерского учета.

Сегодня мы рассмотрим в деталях, что такое дебиторская задолженность (ее еще называют «дебиторка»), как она классифицируется и какими параметрами характеризуется.

Дебиторская задолженность — это.

Одним из важнейших критериев финансовой стабильности любого коммерческого предприятия является объем задолженности в денежном эквиваленте. При этом задолженность дифференцируется (разделяется) на 2 вида:

Кто может быть должен предприятию (организации, компании)? В роли должника может оказаться любое физическое или юридическое лицо из следующего перечня:

  1. контрагент (кто это?), получивший в свое распоряжение товар (услугу), но еще не оплативший покупку;
  2. контрагент, получивший инвестиции (что это?), но пока не окупивший их;
  3. сотрудник, получивший командировочное финансирование;
  4. контрагент, получивший предоплату за какой-либо товар или услугу, и т.д.
Читайте также:  Эльдорадо омск каталог товаров рассрочка

Вывод: дебиторская задолженность (ДЗ) компании – это сумма долгов физических и юридических лиц данной компании в денежном эквиваленте.

В переводе с латинского (debet) – «он должен». Лица, которые являются должниками, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность по бухгалтерскому «раскладу» – это оборотный актив компании (совокупность ценностей, использующаяся в хозяйственной деятельности предприятия для получения прибыли).

Это значит, что дебиторка является ценностью, которая через определенный срок обратится в денежный эквивалент. Но в то же время ДЗ порождает косвенные потери в доходах предприятия т. к. не является «живыми» деньгами, которые можно сей момент пустить в оборот.

Образование дебиторской задолженности – это всегда финансовый риск для компании.

Если компания не отпускает товар без оплаты, не инвестирует сторонние коммерческие проекты, то говорят, что предприятие придерживается консервативной кредитной политики. И, напротив, говорят, что компания, берущая на себя повышенные финансовые риски, ведет агрессивную кредитную политику.

Виды дебиторской задолженности

Классификация ДЗ представлена на схеме ниже:

По видам задолженности все понятно, рассмотрим подробней классификацию ДЗ по срокам ее образования:

  1. долгосрочная: срок погашения – более 1 года;
  2. краткосрочная – менее 1 года.

В свою очередь, эти два вида ДЗ подразделяются на 2 подвида:

  1. срочную ДЗ, что подразумевает, что срок погашения еще не истек;
  2. просроченную ДЗ, срок ее выплаты уже прошел. Принято различать 3 вида просроченной дебиторской задолженности:
  1. невостребованная (по каким-либо причинам долг не был востребован),
  2. безнадежная (срок исковой давности в 3 года, в течение которого долг можно было востребовать согласно ст. 196 Гражданского Кодекса РФ, уже истек),
  3. сомнительная (отсутствует уверенность в погашении задолженности контрагентом).

Также ДЗ дифференцируют по периоду просрочки:

  1. текущая – срок просрочки не превысил 90 дней;
  2. проблемная – просрочка от 91 дня до 1 года;
  3. хроническая – просрочка от 1 до 3 лет;
  4. безнадежная – просрочка свыше 3 лет (срок исковой давности истек).

Как оборачиваемость влияет на дебиторскую задолженность

Предприятие финансово устойчиво, если дебиторская задолженность ликвидна (т.е. может быть обращена в денежные средства за минимальный период времени).

Показатель ликвидности ДЗ называется коэффициентом оборачиваемости дебиторской задолженности. В бухгалтерии обозначается аббревиатурой RTR (receivables turnover ratio) и рассчитывается по следующей формуле:

  1. В – выручка, полученная от реализации продукции за определенный период времени (месяц, квартал, год);
  2. ∑ДЗ – средняя сумма дебиторской задолженности по всем контрагентам, вычисляется по такой формуле: (∑ДЗ на начало периода + ∑ДЗ на конец периода) / 2.

Коэффициент показывает, сколько раз в течение определенного периода ДЗ может быть обращена в денежные средства.

Чем больше количественный показатель этого коэффициента, тем выше ликвидность ДЗ.

Для увеличения объективности полученных данных, вычисления проводятся в динамике как в целом по всем должникам, так и в разрезе каждого конкретного контрагента.

Анализируя приведенную выше формулу, можно сделать вывод: чтобы увеличить коэффициент оборачиваемости ДЗ, нужно:

  1. увеличить выручку от продаж;
  2. уменьшить ДЗ;
  3. выполнить п.1 и п.2 одновременно.

Период оборота дебиторской задолженности (DSO (day’s sales outstanding)) также является важным показателем при анализе финансовой устойчивости компании. Численное значение DSO показывает, за какой период времени ДЗ может быть превращена в денежные средства. Формула:

подставляем в нее формулу расчета RTR (приведена в статье выше) → DSO = 365 /(В / ∑ДЗ) = (365 х ∑ДЗ) / В, где:

  1. 365 – количество дней в году;
  2. ∑ДЗ – средняя сумма дебиторской задолженности, вычисляется как (∑ДЗ на начало года + ∑ДЗ на конец года) / 2;
  3. В — выручка за год.

Пример расчета периода оборота дебиторки

Предприятие по пошиву обуви в 2018 году на начало года имело ДЗ = 1 млн.руб., на конец года = 2 млн.руб. Выручка за этот год составила 10 млн. руб. Рассчитаем период оборота ДЗ, подставив числовые данные в форму, приведенную выше:

(365 х ((1 млн. + 2 млн.) / 2)) / 10 млн. = (365 х 1,5 млн.) / 10 млн. = 547,5 млн. / 10 млн. = 54,7 (дня).

Из этой статьи мы узнали, что такое дебиторская задолженность, и даже можем теперь рассчитать ее период оборота. Знания не могут быть лишними. Читайте наш блог!

Смысл выражения «кредиторская задолженность» чаще всего понятен сразу ввиду большого сходства по звучанию и значению с термином «кредитование». А вот фраза «дебиторская задолженность» часто ставит в тупик не только обычных граждан, но и начинающих предпринимателей, не понимающих как может задолженность относится к активам компании. Попробуем объяснить, что такое дебиторская задолженность простыми словами.

Читайте также:  Юниаструм банк вклады физических лиц 2018

Кредиторская задолженность отражает долговые обязательства компании перед контрагентами и бюджетом.

Как возникает дебиторская задолженность

Редкое предприятие может похвастаться отсутствием дебиторской задолженности. Это обусловлено производственной необходимостью и особенностями конкурентной среды. Покупателю выгодно приобретать товар или услуги в рассрочку, а продавцу интересно расширять свою клиентскую базу посредством предложения лучших условий. В результате возникает ситуация когда товары уже отгружены, а оплата за них еще не получена.

Также дебиторскую задолженность увеличивают суммы авансовых платежей, перечисленных поставщикам в качестве предоплаты. Сюда же относят излишне уплаченные суммы в налоговые органы и страховые взносы во внебюджетные фонды. Если говорить простыми словами, то любая предоплата или отпуск товара в долг образует дебиторскую задолженность.

Отдельной строкой отражаются расчеты с персоналом организации. Это может быть как переплата по зарплате, так и выданные под отчет суммы. Последние будут отражаться в качестве долга до предоставления сотрудником авансового отчета с указанием приобретенных товаров и документов, подтверждающих факт расходов.

Список вариантов и условий возникновения дебиторской задолженности:

  • У компании куплены товары или услуги в рассрочку.
  • Компания перечислила авансовые платежи поставщикам в качестве предоплаты.
  • Ошибочно уплаченные излишние суммы в налоговые органы и страховые взносы во внебюджетные фонды.
  • Ошибочные переплаты по зарплате.
  • Выданные сотрудникам суммы под очет и другое.

Основные виды задолженности

Дебиторская задолженность делится на 2 большие группы:

К первой категории относят:

  • Отгруженные товары или оказанные услуги, расчеты по которым произойдут через некоторое время согласно договору.
  • Денежные средства, выданные сотрудникам на текущие хозяйственные расходы.
  • Авансовые платежи поставщикам и подрядчикам.

Просроченная дебиторская задолженность включает в себя:

  • Долги за выполненные работы и поставленные товары, не оплаченные в установленное договором время.
  • Суммы на руках у сотрудников, срок предоставления авансового отчета по которым истек.

Не обеспеченные залогом или поручительством сделки, срок оплаты по которым истек, формируют структуру сомнительной дебиторской задолженности. Если компания в течение трех лет не сумела вернуть свои средства, то сомнительный долг переходит в статус безнадежного и списывается в убыток.

Способы управления дебиторской задолженностью

Для возвращения просроченных долгов организации прибегают к различным действиям. Если контрагент действительно переживает временные трудности, то стороны договариваются о рассрочке или решают вопрос путем бартерного обмена.

Иногда переговорный процесс не приносит желаемого результата. Тогда договор передается в юридический отдел, либо компания прибегает к услугам сторонних юристов. На этом этапе принимается решение о целесообразности взыскания недополученных средств в судебном порядке.

Особенности страхования

Привлечение страховой компании в качестве гаранта по обязательствам клиентов может быть выгодно торговым и производственным компаниям, работающим в условиях высокой конкуренции, либо осваивающим новые рынки сбыта.

Основные преимущества страхования рисков неоплаты:

  • Прежде всего, это возможность активного освоения региональных рынков. Часто провинциальные контрагенты не могут работать по принципу предоплаты, а оценить риски не всегда возможно даже в случае ведения переговоров на территории покупателя. Поэтому не каждая такая встреча заканчивается заключением сделки. Однако если дебиторская задолженность застрахована, то риски неплатежеспособности клиента возлагаются на страховщика.
  • Финансовая независимость. Известны случаи когда банкротство одного крупного заказчика, работающего на условиях постоплаты, приводило к серии банкротств более мелких поставщиков. Страхование позволяет гарантированно избежать подобных ситуаций, сохранив для покупателей и заказчиков прежние условия.
  • Более выгодные кредиты. Коммерческие организации часто кредитуются в целях увеличения оборотных средств. Застрахованная дебиторская задолженность положительно влияет на оценку риска специалистами банка и даже может выступать в качестве залога. Если говорить простыми словами, то застрахованные организации могут претендовать на особые льготные условия по кредиту.

Единственным минусом страхования задолженности является стоимость услуги.

В зависимости от ситуации она варьируется в пределах 1-9% от суммы сделки — довольно высокий показатель по сравнению с аналогичными предложениями на зарубежных рынках. Основной причиной, увеличивающей размер страховой премии, считается страновой риск РФ.

В заключение отметим, что образование дебиторской задолженности для многих организаций является неотъемлемым условием освоения новых рынков сбыта. Однако необходимо помнить, что подобные коммерческие займы формируются за счет средств, извлекаемых из оборота фирмы и требуют постоянного контроля за развитием ситуации. Часто конечный финансовый результат зависит именно от умения находить золотую середину между указанными факторами.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector