Синтетический и аналитический учет ндс

Синтетический и аналитический учет ндс

Учет расчетов по НДС ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-2 «Расчеты с бюджетом по НДС»). Счет пассивный, балансовый, расчетный. Сальдо счета в основном кредитовое и показывает задолженность организации по уплате налога.

По кредиту счета производится начисление налога; по дебету отражаются суммы НДС, предъявленные к зачету или возмещению, а также уплата в бюджет задолженности по налогу.

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» — активный, балансовый. Дебетовый оборот отражает суммы, выделенные на основании счетов-фактур; кредитовый оборот — суммы налоговых вычетов, уменьшивших сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Рекомендуется вести аналитический учет по счету 19, соответствующий специфике деятельности организации по следующим направлениям:

1) в соответствии с субсчетами и счетами аналитического учета, открытыми на синтетических счетах учета реализуемых ценностей по различным ставкам НДС:

0% — при экспорте; 10% — при реализации продовольственных товаров, товаров для детей;

18% — при реализации других товаров, продукции, работ, услуг. Например:

счету 41-1-1 «Товары, облагаемые по ставке 10%» соответствует счет 19-1-1 «НДС по приобретенным ценностям, облагаемым по ставке 10%», счету 41-1-2 «Товары, облагаемые по ставке 18%» соответствует счет 19.1.2 «НДС по приобретенным ценностям, облагаемым по ставке 18%»,

2) в соответствии с субсчетами и счетами аналитического учета, открытыми по филиалам и подразделениям. Например, счету 79-2-1 «Расчеты с филиалом в г. Орске по текущим операциям» соответствует счет 19-2-1 «НДС по приобретенным ценностям, переданным в г. Орск»; счету 79-2-2 «Расчеты с филиалом в г. Кувандыке по текущим операциям» соответствует счет 19-2-1 «НДС по приобретенным ценностям, переданным в г. Кувандык»,

3) в соответствии с субсчетами и счетами аналитического учета, открытыми для учета товаров, продукции, работ, услуг, облагаемых и не облагаемых НДС;

счет 43-1 «Готовая продукция, облагаемая НДС по ставке 18%»; счет 43-2 «Готовая продукция, не облагаемая НДС» (например, производимая филиалом, работающим по системе налогообложения ЕНВД).

В соответствии со счетами готовой продукции открываются, например, счета 19-3-1 «НДС по приобретенным ценностям, отпущенным на производство продукции, облагаемой НДС по ставке 18%» и 19.3.2 «НДС по приобретенным ценностям, отпущенным на производство продукции, не облагаемой ЦДС».

Это требование связано с тем, что товарно-материальные ценности, полученные от поставщиков с НДС и отпущенные на производство продукции, товаров, работ, услуг, не облагаемых НДС, должны быть учтены в себестоимости вместе с НДС. Если налоговый вычет по хранящимся на складе ТМЦ уже произведен к моменту отпуска их в производство необлагаемой продукции, необходимо его (вычет) аннулировать путем записи «сторно» Д сч. 68-2, К сч. 19 или обратной записью Д сч. 19, К сч. 68.2.

Аналогичным образом организуется открытие счетов аналитического учета по субсчету 68-2 «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость».

Синтетический учет начисления НДС

«по отгрузке». Д сч. 90-3, К сч. 68-2 — начисление НДС с выручки от продаж по основной деятельности;

Д сч. 91-3, К сч. 68-2 — начисление НДС с выручки от продаж основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства, иного имущества;

учетная политика «по оплате»: Д сч. 90-3, К сч. 76-5 — начисление отложенного НДС с выручки от продаж по основной деятельности;

Д сч. 91-3, К сч. 76-5 — начисление отложенного НДС с выручки от продаж основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства, иного имущества; ‘

Читайте также:  Курс юаня в газпромбанке на сегодня

Д сч. 76-К5, К сч. 68-2 — начислен НДС при оплате выручки (погашении дебиторской задолженности покупателя).

Синтетический учет НДС, начисленного с авансов полученных, и синтетический учет вычетов по НДС не зависят от учетной политики и отражаются с использованием следующих бухгалтерских записей:

Д сч. 62-2 «Авансы полученные», К сч. 68-2 — начислен НДС с аванса полученного;

Д сч. 62-1, К сч. 62-2 «Авансы полученные» — зачет аванса при реализации;

Д сч. 62-2 «Авансы полученные», К сч. 68-2 — «сторно» ранее начисленного НДС с аванса (или обратная запись: Д 68-2, К сч. 62);

Д сч. 19, К сч. 60, 76 — выделен НДС согласно счету-фактуре поставщика;

Д сч. 68-2, К сч. 19 — «сторно», восстановление сумм НДС по ТМЦ, отпущенным на непроизводственные нужды или на производство товаров, работ, услуг, не облагаемых НДС (или обратная запись: Д сч. 19, К сч. 68).

Д сч. 68-2, К сч. 19 — вычет по НДС по оприходованным, оплаченным товарам, работам, услугам, по которым имеется должным образом оформленный счет-фактура поставщика;

Д сч. 68-2, К сч. 51 — оплачена задолженность бюджету по НДС;

Д сч. 94, К сч. 19 или Д сч. 94, К сч. 68-2 — НДС по утраченным, потерянным ценностям, выявленным при инвентаризации, или иным потерям и убылям сверх норм;

Д сч. 99, К сч. 19 — эта запись делается в случае потери, списания ТМЦ, при отсутствии ответственных лиц.

Счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и 68-2 «Расчеты с бюджетом по НДС» подлежат инвентаризации в общеустановленном порядке..

Инвентаризация по счету 68-2 «Расчеты с бюджетом по НДС» проводится путем сверки данных организации и налоговой инспекции (ежеквартально). По счету 19 на конец отчетного периода суммы НДС по неоплаченным счетам поставщиков в совокупности должны соответствовать остатку по синтетическому счету 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Последнее изменение этой страницы: 2017-01-27; Нарушение авторского права страницы

Синтетический учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам ведется на пассивном счете №68 "Расчеты по налогам и сборам", к которому для каждого вида налогов и сборов открываются необходимые субсчета.

По кредиту счета 68 отражаются суммы, причитающиеся к уплате по данным налоговых деклараций, в корреспонденции с соответствующими счетами источников начисления налогов.

По дебету 68 счета фиксируются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19. [10,с.98-100]

Синтетический учет налога на добавленную стоимость

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость". Это объясняется тем, когда предприятие покупает материальные ценности, готовую продукцию оно выступает покупателем и уплачивает НДС, а когда предприятие продает готовую продукцию, оно выступает продавцом и получает НДС от покупателя. В бюджет направляется разница между полученной и уплаченной суммой НДС.

Счет 19 имеет следующие субсчета:

  • 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств";
  • 19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам";
  • 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально — производственным запасам".
Читайте также:  Уральский банк реконструкции и развития краснодар телефон

Счет 19 активный.

По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация — заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.

По основным средствам, нематериальным активам и материально — производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:

  • — 68 "Расчеты по налогам и сборам" — при производственном использовании;
  • — учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) — при использовании на непроизводственные нужды;
  • — 91 "Прочие доходы и расходы" — при продаже этого имущества.

Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" и др.), а по основным средствам и нематериальным активам — учитывают вместе с затратами по их приобретению.

При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" (при продаже "по отгрузке"), или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (при продаже "по оплате"). При использовании счета 76 сумма НДС как задолженность перед бюджетом будет начислена после оплаты продукции покупателем (дебет счета 76, кредит счета 68). Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств. [10,с.98-100]

Таблица 1 — Налог на добавленную стоимость

Основные положения НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный федеральный налог, который представляет собой часть вновь созданной стоимости, образуемой на каждом этапе производства и обращения. Сумма НДС включается в продажную цену товаров, работ или услуг, и фактически уплачивается конечным потребителем.

На сегодняшний день действуют три ставки НДС.

$18\%$ – Общая ставка

$10\%$ – ставка на отдельные группы товаров (детские товары, медицинские и другие из числа так называемых товаров первой необходимости).

$0\%$ –экспорт, торговля драгметаллами, освоение космоса и т.д.,

Объектами НДС являются (Рис.1):

Рисунок 1. Объекты НДС

Субъектами (плательщиками) НДС являются предприятия и индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками этого налога.

Общее правило определения налоговой базы по НДС заключается в том, что базой является одно из событий, которое произошло первым:

  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Статьей $171$ Налогового кодекса РФ, предусмотрены вычеты.

Вычетам подлежат суммы НДС, которые:

  • предъявляют поставщики или подрядчики при поставке товаров (работ, услуг);
  • уплачены при ввозе товаров на территорию РФ;
  • уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств — членов Таможенного союза.

Принять к вычету «входящий» НДС можно только после того, когда товары (работы, услуги) приняты к учету и имеются в наличии соответствующие первичные документы и счет-фактура.

Исчисляется НДС путем прибавления соответствующей ставки к товару или услуги.

Читайте также:  Электронные деньги webmoney яндекс деньги

Документальное оформление операций с НДС

Все плательщики НДС обязаны формировать соответствующую документацию по учету операций с НДС.

1. Счет-фактура

Это унифицированный документ, который формирует продавец при реализации товаров, работ, услуг, или при получении на расчетный счет или в кассу предприятия предоплату или часть предоплаты. Для продавца данный документ является основанием для начисления обязательств по НДС, а для покупателя – для принятия указанной в счет-фактуре суммы НДС к вычету или возмещению.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

2. Книга покупок

В книге покупок плательщики НДС регистрируют счет-фактуры, которые получают от поставщиков товаров, работ, услуг и подтверждают оплату НДС, для определения суммы налога, подлежащего к вычету.

3. Книга продаж

В книге продаж плательщики НДС регистрируют счет-фактуры, или иные документы, которые выписывают покупателем и заказчикам при реализации товаров, работ или услуг в случаях, когда возникает обязанность по начислению НДС.

Порядок расчета НДС, подлежащего уплате или возмещению

По результатам отчетного периода плательщиками НДС производятся расчеты по начисленным суммам НДС, подлежащим уплате, и сумме налоговых вычетов. Если между этими показателями образуется положительная разница, то эта разница и является суммой НДС, которую плательщик должен перечислить в бюджет. В случае, если разница будет иметь отрицательное значения, то сумму, равную этому значению, можно будет подать к возмещению или включить в налоговый вычет будущих периодов.

За отчетный период организация реализовала продукцию на сумму $60000$ руб. (в т.ч. НДС). Вся реализованная продукция облагается по общей ставке – $18\%$ НДС к начислению составляет: $60000 — (60000 : 1,18) = 9153$ руб. За этот же отчетный период, организация приобрела у поставщиков сырье, материалы и пр. на сумму $45000$ руб. (в т.ч. НДС). НДС к вычету составляет: $45000 — (45000 : 1,18) = 6864$ руб. НДС, который подлежит уплате составит: $9153 — 6864 = 2289$ руб.

Синтетический и аналитический учет НДС

Для синтетического учета начисленного НДС при реализации товаров, работ или услуг Планом счетов предусмотрен счет $68$ «Расчеты по налогам и сборам». К данному счету открывается соответствующий субсчет «расчеты по НДС».

По кредиту счета отражается сумма начисленного НДС.

По дебету счета отражается сумма оплаченного в бюджет НДС, или принятой к вычету суммы НДС, списанной со счета $19$ «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Счет $19$ «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» используется для отражения информации об уплаченных предприятием суммах НДС по приобретенным ценностям, а также работам и услугам. Данный счет имеет следующие субсчета:

$19.1$ «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»; $19.2$ «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»; $19.3$ «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»

В дебете счета $19$ отражаются уплаченные или причитающиеся к уплате предприятием суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

В кредите счета $19$ отражается списание накопленных на счете $19$ сумм НДС в корреспонденции, как правило, со счетом $68$.

Рисунок 2. Типовые проводки по учету НДС

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector