Усн или усно как правильно писать

Усн или усно как правильно писать

Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим в России, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.номер 43

Содержание

Порядок исчисления налоговой базы [ править | править код ]

Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):

  • 6 %, если объектом налогообложения является доход организации,
  • от 5 до 15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоги, сборы и взносы [ править | править код ]

Индивидуальные предприниматели уплачивают взносы по системе обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования в федеральный и территориальный фонды, рассчитываемые от минимального размера оплаты труда, вне зависимости от дохода. С 2014 года, при превышении размера дохода в 300 тысяч рублей в год, уплачиваются взносы в пенсионный фонд России в размере 1 % от дохода за минусом 300 тысяч рублей. С 2012 года взносы в территориальный фонд ОМС отменены.

  • Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
  • Страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
  • Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.
  • Добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности (ИП не уплачивают) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 284 п. 3 и п. 4 Налогового кодекса РФ.
  • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (уплачивают только ИП) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 п. 2, п. 4 и п. Налогового кодекса РФ. На упрощённой системе налогообложения НДФЛ уплачивается предпринимателями только в качестве налоговых агентов за работников.
  • Акцизы:
  • ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
  • приобретение в собственность нефтепродуктов;
  • реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретённой у налогоплательщиков — производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;
  • продажа конфискованных или бесхозяйственных подакцизных товаров;
  • реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Белоруссии и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Белоруссии.
  • Государственная пошлина.
  • Таможенная пошлина.
  • Транспортный налог.
  • Земельный налог.
  • Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
  • Водный налог.

Налоги, уплачиваемые в качестве налогового агента:

  • НДФЛ;
  • налог на прибыль организаций — выплата дивидендов юридическим лицам;

Расчёт единого налога по типам объекта налогообложения [ править | править код ]

Доходы [ править | править код ]

Налог рассчитывается в два этапа:

  • Берётся % от общей величины доходов организации.
  • Если компания по итогам периода не оказалась в убытке, полученная прибыль уменьшается на страховые взносы и больничные (выданные за счёт организации). Причём уменьшение не должно превысить 50 % от суммы подлежащего уплате налога, если есть наёмные работники, если наёмных работников нет, то 100 % от суммы подлежащего уплате налога. [1]

С 1 января 2013 года предельный размер доходов не должен превышать 60 млн рублей за отчётный (налоговый) период.

С 1 января 2017 года предельный размер доходов не должен превышать 150 млн рублей за отчетный (налоговый) период.

Доходы минус расходы за отчётный период [ править | править код ]

  • Определяемая налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за отчётный период.
  • Если налоговая база > 0, первоначальная сумма налога = налоговая база × 15 % (или льготная ставка).
  • Если налоговая база
  • Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчётные периоды.
  • Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога (п. 1.1) — сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчётные периоды
  • Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0, налог уплачивается.
  • Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет

    Доходы минус расходы за налоговый период [ править | править код ]

  • Определяется налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за налоговый период.
  • Определяется сумма минимального налога = доходы × 1 %.
  • Если налоговая база 0, тогда:
  • Определяется первоначальная сумма налога = налоговая база × 15 %.
  • Если сумма минимального налога > первоначальной суммы налога, уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога (п. 2). (Сумма авансовых платежей, фактически уплаченных за предыдущие отчётные периоды, подлежит зачёту в счёт уплаты минимального налога по заявлению плательщика).
  • Если сумма минимального налога
  • Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчётные периоды.
  • Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога — сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчётные периоды.
  • Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0, налог уплачивается.
  • Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет Отчетность индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения [ править | править код ]

    Индивидуальные предприниматели без работников предоставляют следующую отчетность:

  • Декларацию по УСН (сдается ежегодно в налоговую инспекцию);
  • Отчет в Госкомстат (форма 1-ИП предоставляется ежегодно по выборке, за 2015 год все предоставляют форму «1-Предприниматель»);
  • Декларацию по НДС (если ИП выступал в качестве агента, сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);
  • Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (при выставлении и (или) получения счетов-фактур в интересах другого лица, сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);
  • При осуществлении торговой деятельности на объектах торговли ИП предоставляет уведомление в качестве плательщика сборов (вводится региональным законом).

Индивидуальные предприниматели с работниками предоставляют следующую отчетность:

  • Форму СЗВ-М (ежемесячно, начиная со 2 квартала 2016 года);
  • Форму 4-ФСС (сдается ежеквартально в Фонд социального страхования);
  • Форму РСВ-1 (сдается ежеквартально в Пенсионный фонд РФ);
  • 6-НДФЛ (сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);
  • Среднесписочную численность (сдается ежегодно в налоговую инспекцию);
  • Декларацию по УСН (сдается ежегодно в налоговую инспекцию);
  • Отчетность по 2-НДФЛ (сдается ежегодно в налоговую инспекцию);
  • Отчет в Госкомстат (форма 1-ИП предоставляется ежегодно по выборке, за 2015 год все предоставляют форму «1-Предприниматель»);
  • Декларацию по НДС (если ИП выступал в качестве агента, сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);
  • Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (при выставлении и (или) получения счетов-фактур в интересах другого лица, сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);
  • При осуществлении торговой деятельности на объектах торговли ИП предоставляет уведомление в качестве плательщика сборов (вводится региональным законом).

Отчётность организации, применяющей упрощённую систему налогообложения [ править | править код ]

Отчётность, сдаваемая в Фонд социального страхования [ править | править код ]

  • Расчётная ведомость по средствам Фонда социального страхования по форме 4-ФСС.
  • Форма 4а-ФСС: нужна при добровольной уплате страховых взносов.
  • Подтверждение вида деятельности: «Заявление о подтверждении основного вида деятельности», «Справка-подтверждение основного вида деятельности», иногда копия годовой декларации по УСН с отметкой налоговой инспекции.
  • При отсутствии работников у предпринимателя данные отчёты не сдаются

Отчётность, сдаваемая по итогам отчётных периодов [ править | править код ]

  • Расчёт авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
  • Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом по НДС.
  • Журнал полученных и выданных счетов фактур, если организация (или предприниматель) является комиссионером или агентом.
  • Налоговый расчёт по авансовым платежам по земельному, имущественному и транспортному налогу (только для налогоплательщиков земельного, имущественного и транспортного налога).
Читайте также:  Газпромбанк в таганроге вклады

Декларация по единому налогу по УСН, транспортному и земельному налогам с 2009 года по итогам 3, 6 и 9 месяцев не сдаётся. Только по итогам налогового периода, то есть календарного года.

Отчётность, сдаваемая по итогам налогового периода (года) [ править | править код ]

  • Сведения о среднесписочной численности работников (с 2014 года не предоставляется предпринимателями, не имеющими наёмных работников).
  • Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом по НДС.
  • Индивидуальные сведения в Пенсионный фонд: ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по форме АДВ-6-2, АДВ-6-3, форма СЗВ-4-2 списочная и форма СЗВ-4-1.
  • Декларация по единому налогу по УСН.
  • Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.
  • Декларация по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога).
  • Декларация по транспортному налогу.

Ведение бухучёта и сдача бухгалтерской отчётности [ править | править код ]

В настоящее время существует правовая неопределённость с порядком ведения в полном объёме бухгалтерского учёта. Формально организации, состоящие на УСН, могут не вести бухучёт. За исключением учёта основных средств и нематериальных активов. Однако данная льгота часто не действует. Однозначно должны вести и сдавать отчётность плательщики, совмещающие УСН с ЕНВД, акционерные общества и предприятия, осуществляющие деятельность, подлежащую лицензированию, и (или) выплачивающие дивиденды. C 1 января 2013 года все организации-«упрощенцы» должны вести бухгалтерский учет. Для субъектов малого предпринимательства предусмотрен упрощённый вариант ведения бухгалтерского учёта.

Упрощённая система налогообложения на основе патента [ править | править код ]

Для индивидуальных предпринимателей не предусматривается возможность оплаты налога по упрощенной системе налогообложения путём выкупа патента. Порядок уплаты патента по УСН фактически заимствует правовой механизм единого налога на вмененный доход, так как цена патента будет определяться на основании потенциального дохода, размер которого будут устанавливать субъекты РФ. Порядок определения потенциального дохода в главе 26.2 НК РФ предусматривает возможность не более чем в 30 раз увеличить показатели базовой доходности, определяемые для единого налога на вмененный доход.

Решение о возможности применения ИП упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов. Субъекты РФ с 1 января 2009 г. потеряли право выбирать конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, и теперь в случае принятия закона о патентной УСН, патент можно получить по всем видам, перечисленным в ст. 346.25.1 НК РФ. В некоторых субъектах закон по УСН на основе патента не принят.
С 1 декабря 2012 года патентная система становится отдельным спецрежимом и перестает быть частью упрощенной системы налогообложения. С 1 января 2013 года патенты выдаются по новым правилам. Патенты, выданные в 2012 году и срок действия которых истекает после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012 года включительно.

Автор: admin · Опубликовано 25/03/2018 · Обновлено 16/11/2018

Что такое налог по УСН?

В данной статье постараемся максимально подробно разобрать этот вопрос.

Налог по УСН налогообложения исчисляется в двух вариантах.

  • УСН доходы — налог составляет 6% со всего дохода
  • УСН доходы минус расходы — налог составляет 15% с прибыли (т.е. разницы доходов и расходов)

Несомненно, упрощенная система налогообложения является очень популярной, ведь она обладает такими преимуществами, как:

  • Низкая налоговая нагрузка
  • Не сложное ведение бухгалтерского учета (при желании можно справиться самому)
  • В ИФНС организации и индивидуальные предприниматели на УСН отчитываются 1 раз в год одной декларацией.
  • Вероятность проведения выездной проверки крайне низка.
  • Для индивидуальных предпринимателей фиксированный платеж в ПФР и соц.страхование.

Минус, пожалуй, только один, но очень существенный.

  • Не все контрагенты соглашаются сотрудничать с организацией (индивидуальным предпринимателем, не являющимся плательщиком НДС.

Кроме этого, для возможности применения УСН есть некоторые ограничения.

  • Доход Организации либо предпринимателя не должен превышать 150 млн. в год.
  • Численность сотрудников не более 100 человек.
  • Для юридических лиц — доля участия других организаций не должна превышать 25%
  • и последнее, существуют некоторые виды деятельности, в отношении которых упрощенная система налогообложения не применима.

Для применения Упрощенной системы налогообложения необходимо подать уведомление в ИФНС. Сделать это можно одновременно с регистрацией юридического лица или ИП, либо в течение 30 дней после регистрации. Также можно подать заявление о переходе на УСН в любое другое время, однако в этом случае сменить налоговый режим можно будет только со следующего года.

Скачать бланк уведомления о применении УСН можно ЗДЕСЬ

Упрощенная система налогообложения с объектом «доходы» будет выгодна тем, у кого расходы не значительны, например, в сфере услуг или сдаче помещений в аренду.

А вот в торговле и производстве, напротив выгоднее будет применение УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Если Вы выбрали для своего бизнеса упрощенную систему налогообложения, то Вам, наверняка, будет не лишним разобраться в том, как исчислять налог на Упрощенной системе налогообложения.

В бухгалтерском учете на УСН применяется Книга учета доходов и расходов. В ней фиксируются все доходы и расходы (или просто доходы) организации или предпринимателя.

Как рассчитать налог на УСН при объекте «доходы»

Рассчеты одинаковы как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций

Всё очень просто: сумма всех доходов умножается на 6%.

Рассмотрим на примере.

ИП Власов применяет УСН с объектом «доходы»

Период Доход руб.
Январь 125 000
Февраль 130 000
Март 124 000
ИТОГО за 1 квартал 379 000
Апрель 120 000
Май 135 000
Июнь 118 000
ИТОГО за 1 полугодие 752 000

Сумма авансового платежа за 1 квартал составит:

(125 000+130 000+124 000)*6% = 22 740 руб.

Сумма налога за 1 полугодие равна:

152 000*6% = 45 120 руб.

Так как по итогом 1 квартала ИП Власов уже внёс авансовый платеж в размере 22 740 руб, то по итогам 1 полугодия к доплате остается 45 120 — 22 740 = 22 380 руб.

Далее нам необходимо уменьшить наш налог на сумму страховых взносов.

Юридические лица и предприниматели, имеют право уменьшить сумму налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды, но не более, чем на 50%.

Предположим, наш ИП Власов за год получил доход равный 1 500 000 руб

Тогда, его налог за год будет равен 1 500 000*6% = 90 000 руб

В том же году с заработной платы своим сотрудникам он уплатил страховые взносы в размере 52 000 руб. Т.к. уменьшить сумму налога можно не более, чем на 50%, то сумма будет равна 90 000*50% = 45 000 руб.

Те же расчеты применимы к юридическому лицу, применяющему упрощенную систему налогообложения.

Однако, одно отличие у предпринимателей все же есть. Это касается ИП без работников. Индивидуальные предприниматели, у которых нет наемных работников, имеют право уменьшить налог на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя.

В 2018 году фиксированные платежи для ИП за себя составят:

В ПФР — 26 545 руб (+ 1% с доходов ИП свыше 300 000 руб)

Читайте также:  Как долго делать 2 ндфл

В нашем случае платеж в ПФР составит 26 545 руб. + (1 500 000 — 300 000)*1% = 38 545 руб

В ФФОМС — 5 840 руб

Значит, сумму налога к уплате ИП Власова можно рассчитать следующим образом:

90 000 — 38 545 — 5 840 = 45 615 руб.

Как рассчитать налог на УСН при объекте «доходы минус расходы»

Рассмотрим на примере:

ООО «Меридиан» применяет УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»

Налоговая ставка 15%

Период Доход руб. Расход руб. Налоговая база руб.
Январь 125 000 80 000 45 000
Февраль 130 000 85 000 45 000
Март 124 000 78 000 46 000
ИТОГО за 1 квартал 379 000 243 000 136 000
Апрель 120 000 70 000 50 000
Май 135 000 50 000 85 000
Июнь 118 000 35 000 83 000
ИТОГО за 1 полугодие 752 000 398 000 354 000

Сумма авансового платежа за 1 квартал составит:

(45 000+45 000+46 000)*15% = 20 400 руб.

Сумма налога за 1 полугодие равна:

354 000*15% = 53 100 руб.

Так как по итогом 1 квартала ООО «Меридиан» уже внесли авансовый платеж в размере 20 400 руб, то по итогам 1 полугодия к доплате остается 53 100 — 20 400 = 32 700 руб.

Далее уменьшаем сумму налога на величину страховых взносов так же, как показано выше.

К сожалению, это ещё не всё. Есть одно очень важное дополнение:

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, выбравших УСН с объектом «доходы минус расходы», действует правило минимального налога. Это значит, что если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% от полученных за год доходов, то уплачивается налог в размере 1% от фактически полученных доходов. Обращаем Ваше внимание, что при оплате налога в размере 1% от фактически полученных доходов КБК будет другим! Пожалуйста, будьте внимательны!

ООО «Фортуна» за году получила доход в размере 2 300 000 руб, а расходы составили 2 200 000 руб.

В этом случае налоговая база равна 200 000 руб., а сумма налога 100 000*15% = 15 000 руб.

Тем не менее минимальный налог должен составлять 1% от дохода, т.е. 2 300 000*1% = 23 000 руб.

Налогоплательщик (организация или ИП) должны уплатить именно эту сумму.

Декларация УСН подается в ИФНС организациями до 31 марта года, следующего за отчетным, а предпринимателями до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Бланк декларации можно скачать здесь: Декларация УСН

Теперь Вы знаете, что такое налог по УСН и как его рассчитать. Если у Вас все же остались вопросы — запишитесь на бесплатную налоговую консультацию к нашим юристам.

Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения – один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющих минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности.

Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним – единым. На упрощенке не подлежат уплате:

  • НДФЛ (для ИП).
  • Налог на прибыль (для организаций).
  • НДС (кроме экспорта).
  • Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Кто имеет право применять УСН в 2019 году

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб.
  • Количество сотрудников менее 100 человек.
  • Стоимость основных средств менее 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, что с 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит доходов для перехода на УСН повышен более, чем в два раза, предельный доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен с 60 млн. руб. до 150 млн. руб, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб. (вместо 100 млн. руб. в 2016 году). Начиная с 1 января 2018 года, лимит дохода, позволяющего перейти на УСН, повышен более, чем в два раза и составляет 112,5 млн.руб.

Примечание: значения предельного дохода для применения и перехода на УСНО не подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года.

  • Организации, имеющие филиалы.
  • Банки.
  • Страховые компании.
  • Негосударственные пенсионные фонды.
  • Инвестиционные фонды.
  • Участники рынка ценных бумаг.
  • Ломбарды.
  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
  • Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые за исключением общераспространенных).
  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
  • Организации и ИП на ЕСХН.
  • Нотариусы и адвокаты частной практики.
  • Участники соглашений о разделе продукции.
  • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25 % за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
  • Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
  • Организации остаточная стоимость основных средств которых превышает 100 млн. руб.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • Иностранные компании.
  • Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на упрощенку.
  • Частные агентства занятости.
  • Организации и ИП на ОСН.
  • Организации и ИП, чей доход превышает 150 000 000 руб. в год (на 2018 год).

Примечание: с 2016 года запрет на применение УСН организациями, имеющими представительства, снят.

Виды УСН (объект налогообложения)

Упрощенка имеет два объекта налогообложения:

  1. Доходы (ставка 6%).
  2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

Примечание: ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».

При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

Виды деятельности, подпадающие под УСН

Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких-либо конкретных, как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Переход на УСН в 2019 году

Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН. Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.

Читайте также:  Отказ от оплаты кредита

Чтобы перейти на УСН действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:

  • Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112 500 000 руб.
  • Количество сотрудников не более 100 человек.
  • Стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, перейти на УСН можно только 1 раз в год, равно как и сменить объект налогообложения.

Расчет налога по УСН в 2019 году

Подробно о том, как рассчитать налог (авансовые платежи) по УСН на объектах «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» вы можете прочитать на этой странице.

Сроки уплаты налога УСН в 2019 году

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа, а уже по итогам года рассчитать и заплатить окончательный налог.

В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2019 г.:

Период уплаты налога Крайний срок уплаты налога
1 квартал до 25 апреля 2019 года
Полугодие до 25 июля 2019 года
9 месяцев до 25 октября 2019 года
Календарный год (за 2018) Для ИП – 30 апреля 2019 года
Для организаций – 1 апреля 2019 года
Календарный год (за 2019) Для ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года

Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Минимальный налог (убыток при УСН)

Если по итогам календарного года у ИП или ООО на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов).

При этом убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.

Также, при расчете налога по УСН, можно будет учесть не только убыток прошлого периода, но и сумму минимального налога, уплаченного в прошлом году. Рассмотрим на примере, как правильно учесть убыток прошлых лет.

Пример учета убытка прошлых лет

Доходы — 2 650 000 рублей.

Расходы — 3 200 000 рублей.

Убыток — 550 000 рублей.

Минимальный платеж по итогам года — 26 500 рублей (2 650 000 х 1%).

Доходы — 4 800 000 рублей.

Расходы — 3 100 000 рублей.

Налоговая база по итогам 2018 года может быть уменьшена на сумму минимального налога, уплаченного за 2017 год и убытка, полученного в этом периоде. Таким образом, база по единому налогу составит 1 123 500 рублей (4 800 000 — 3 100 000 — 26 500 — 550 000). Налог, который нужно будет заплатить за 2018 год, будет равен 168 525 рублей (1 123 500 х 15%).

Налоговый учет и отчетность ИП и ООО на УСН в 2019 году

Налоговая декларация

По итогам календарного года необходимо подать одну налоговую декларацию УСН.

Крайний срок сдачи декларации УСН за 2019 год:

Налоговый период Срок сдачи декларации
2018 год Для ИП – 30 апреля 2019 года
Для организаций – 1 апреля 2019 года
2019 год Для ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года

Примечание: если срок подачи декларации УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Учет доходов и расходов (КУДиР)

ИП и организации, применяющие УСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) . С 2013 года заверять в налоговой инспекции КУДиР не нужно.

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на УСН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1).
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3).
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4).
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Отчетность за работников

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

Кассовая дисциплина

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Обратите внимание, с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа (за некоторым исключением), обязаны применять онлайн-кассы.

Дополнительная отчетность

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Совмещение УСН с иными налоговыми режимами

УСН, также как и ОСН, является режимом налогообложения, применяемым ко всем видам деятельности, осуществляемым налогоплательщиком (за исключением, указанных в п.3 ст. 346.12 НК РФ), в связи, с чем совмещать УСН можно только с ЕНВД и ПСН.

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по УСН от доходов и расходов по ЕНВД и ПСН. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к УСН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение УСН

ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:

  • Сумма дохода превысила 150 000 000 рублей.
  • Средняя численность сотрудников составила больше 100 человек.
  • Стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Переход на другой налоговый режим

Перейти на иной режим налогообложения можно только со следующего года. Подать уведомление о переходе на иной режим налогообложения необходимо до 15 января того года с которого планируется переход на другую систему налогообложения.

Вернуться на упрощенку с другого режима можно только через год.

Снятие с учёта УСН

Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 15 дней с даты прекращения деятельности на УСН в 2-х экземплярах (форма 26.2-8) и подать его в налоговую службу.

Частные вопросы по применению ПСН

Можно ли применять УСН если деятельность подпадает под ЕНВД?

В настоящий момент применение обоих режимов налогообложения является добровольным. В связи с этим налогоплательщик волен сам выбирать какой режим налогообложения применять: УСН или ЕНВД.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector